Истребование документов у банка по ст.93.1


Об истребовании у банков информации, необходимой для осуществления налогового контроля Об истребовании у банков информации, необходимой для осуществления налогового контроля Д.

Пресса о ВАС РФ

Гавриленко, службы Российской Федерации 3 класса В связи с неоднозначной практикой толкования норм Налогового кодекса Российской Федерации НК РФустанавливающих порядок представления банками налоговым органам необходимой для осуществления налогового контроля информации с учетом вступления в силу с 1 января 2007 года изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 27.

При исполнении требований и запросов налоговых органов о представлении документов и информации банки часто некорректно трактуют положения норм ст. Так, банки вменяют в обязанность налоговым органам направление предусмотренных ст. Данная позиция банков необоснованна по следующим причинам.

При этом согласно п.

В целях реализации п. Таким образом, запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке и или об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах организаций индивидуальных предпринимателей направляются налоговыми органами в банк в соответствии с положениями ст. При этом ни ст. Таким образом, предусмотренное ст.

В ряде случаев банки полагают, что если налогоплательщики - клиенты банка не являются их контрагентами, то налоговый орган, проводящий налоговую проверку такого налогоплательщика, вправе истребовать у банка документы информациюсвязанные с деятельностью налогоплательщика только в рамках ст.

Вместе с тем, согласно ст. Статьей 1 Федерального закона от 02.

Таким образом, банки в данном случае относятся к категории иных лиц, и налоговые органы при истребовании документов информации в предусмотренном ст. Поэтому отдельного законодательного закрепления права налоговых органов истребовать такие документы информацию у банков не требуется. При этом следует отметить, что в отличие от ст. У банков часто возникает вопрос об обязанности исполнения запросов налоговых органов, направленных в адрес банка в соответствии со ст. Помимо Порядка направления налоговым органом запросов в банк вышеуказанным приказом ФНС России утверждены также соответствующие формы запросов, а следовательно, запросы о предоставлении справок о наличии счетов в банке и или об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах направляются налоговыми органами в банки по исключительно по формам, утвержденным этим приказом ФНС России.

В случае направления налоговым органом запросов в банк по форме, отличной от утвержденной приказом ФНС России от 15. Кроме того, следует отметить, что согласно п.

Форма и порядок представления банками информации по запросам налоговых органов утверждены приказом ФНС России от 30.

Ст. 93.1 НК РФ: вопросы и ответы

Таким образом, банки обязаны представлять соответствующую информацию в налоговые органы по форме и в порядке, установленным Приказом N 178, а в случае представления информации по форме, отличной от установленной Приказом N 178, соответствующий запрос налогового органа не может считаться исполненным. В банки нередко поступают от налоговых органов запросы с некорректно заполненной мотивировочной частью.

Согласно абзацам второму и третьему п. Формами соответствующих запросов, утвержденных приказом ФНС России от 15. Таким образом, мотивировочная часть запроса должна заполняться в строгом соответствии с п. В противном случае банк имеет право не выполнять такой запрос.

Об истребовании у банков информации, необходимой для осуществления налогового контроля

При этом следует отметить, что обстоятельства, служащие основанием для проведения у налогоплательщиков мероприятий налогового контроля, вынесения решения о взыскании налога либо принятия решения о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам организации индивидуального предпринимателя отсутствие по месту нахождения, непредставление налоговой декларации, невыполнение требования об уплате налогане могут напрямую являться основанием для направления запросов в соответствии с п.

Банки часто задают вопрос: Поскольку ряд мероприятий налогового контроля например, истребование документов и информации у контрагентов в порядке выполнения требований ст. Поскольку основаниями для направления запросов в банк являются, в том числе вынесение решения о взыскании налога сбора, пени, штрафаа также принятие решений о приостановлении операций или об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщиков, у банков возникает вопрос: Таким образом, при направлении запросов заполняется мотивировочная часть запроса, в которой приводится информация о принятых решениях, при этом копии соответствующих решений к запросам не прилагаются.

В этой связи у банков возникают вопросы о порядке исчисления сроков исполнения таких запросов налоговых органов в случае их представления филиалу банка. В соответствии со ст. Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество. Банк - это кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: При этом филиалы не являются юридическими лицами.

Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Таким образом, филиалом кредитной организации банка является ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренных лицензией Банка России, выданной кредитной организации.

Также рекомендуем:
Уведомление об окончании предварительного следствия УПК

Учитывая вышеизложенное, филиалы кредитной организации банкаоткрытые на территории Российской Федерации, в целом образуют юридическое лицо - кредитную организацию банкпонятие которого определено ст.

Таким образом, в случае направления предусмотренных ст. При этом законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено особого порядка исполнения таких документов в случае их получения непосредственно филиалом банка.

Полезно знать:
Общественная организация по защите прав пострадавших

Что касается правомерности истребования налоговыми органами информации по счетам налогоплательщиков - клиентов банка в соответствии со ст. Исходя из смысла норм ст. Таким образом, по мнению проверяемых налогоплательщиков, обязанность банков предоставлять выписки о движении денежных средств по счетам клиентов связана только с соблюдением положений ст.

В рамках выездной налоговой проверки налогоплательщика-банка, то есть в соответствии со ст. Но в соответствии с Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденным Банком России от 05. Расчетные счета организаций учитываются в разделе 4 "Операции с клиентами" баланса банка, в том числе: Открытые в банке корреспондентские счета кредитных организаций учитываются в разделе 3 "Межбанковские операции" баланса банка, в том числе: Таким образом, вышеуказанные счета являются счетами бухгалтерского учета банка.

При этом данные счета являются пассивными, то есть они отражают обязательства банка перед клиентами. Выписки по вышеуказанным счетам представляют собой регистры бухгалтерского учета и, следовательно, в соответствии со ст.

Наличие расчетных счетов организаций свидетельствует о том, что банком заключены договоры на расчетно-кассовое обслуживание.

Ст. 93.1 НК РФ (2017-2018): вопросы и ответы

Открытие корреспондентского счета кредитной организации также осуществляется на основании заключенного банком договора об открытии и ведении корреспондентского счета. Данные договоры являются возмездными, за осуществление операций по которым взимается плата. При этом договором банковского счета может быть предусмотрено начисление повышенных процентов за поддержание на счете неснижаемого остатка.

В соответствии с подпунктом 1 п. Правильность исчисления налога на прибыль проверяется во время выездной налоговой проверки.

ГЛАВНОЕ ЗА НЕДЕЛЮ

Следовательно, в соответствии со ст. При отсутствии выписок по клиентским счетам, что предоставляет возможность проверяемой организации самостоятельно определять объем подлежащих проверке документов, свидетельствующих о финансово-хозяйственных отношениях банка и клиента, налоговому органу невозможно определить в ходе выездной налоговой проверки полноту и правомерность учета в целях налогообложения доходов и расходов банка от осуществления банковской деятельности.

Правомерность истребования в рамках выездной налоговой проверки банка выписок о движении денежных средств по клиентским счетам подтверждается, в частности, постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 07. Следовательно, требование о представлении налоговому органу для выездной налоговой проверки выписок о движении денежных средств по счетам клиентов банка основано на прямом указании НК РФ.